El Diccionario Jurídico Mexicano del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM (ed. 2007), define la abrogación como la “supresión total de la vigencia y, por lo tanto, de la obligatoriedad de una ley”.

Abrogar una Ley es un acto que puede darse de forma tácita frente a la emisión de una nueva ley que deje sin efectos una anterior o la hace incompatible con las nuevas disposiciones; o bien, existe una abrogación expresa cuando una nueva ley declara la abrogación de otra.

En materia tributaria es común la práctica legislativa de crear una “nueva” ley cuando existen cambios relevantes a la legislación anterior. Ese es el caso de la nueva ley del Impuesto sobre la Renta que entró en vigor en enero de 2014.

En estricto sentido, la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta regula un impuesto prácticamente idéntico al regulado por la ley anterior; algunos ajustes que el legislador consideró significativos le sirvieron de sustento para hablar de una nueva Ley.

Lo que no ocurre tan a menudo es la eliminación de un impuesto en todas sus partes.

Por citar algunos ejemplos de impuestos eliminados en los últimos años recordamos:

NOTAS PARA PROPUESTAS DE REFORMA FISCAL DENTRO DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN “DERECHO Y ECONOMÍA INFORMAL” DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIONESJURÍDICAS DE LA UNAM.

Introducción

El presente documento se redactó a manera de minuta por César Augusto Domínguez Crespo, César García Novoa, Pilar López Carasa Quiroz y Gabriela Ríos Granados, miembros fiscalistas de la línea institucional “Derecho y economía informal: causas, diagnóstico y propuestas de implantación”, del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM coordinado por la doctora Gabriela Ríos Granados, después de varias sesiones de trabajo conjunto. La oportunidad de publicarlo en la Sección editorial de la Revista Mexicana de Derecho Financiero y Tributaria / Mexican Review of Public Finance and Tax Law, pretende servir para continuar madurando las ideas aquí expresadas y recibir retroalimentación de los lectores.

Desde el grupo de trabajo de los fiscalistas, se destaca que la economía informal tiene como primer efecto perceptible la disminución de la recaudación. Dicho fenómeno se produce en un plano de evidente inequidad, pues aquellos que logran ocultar su actividad del fisco son los que reciben los beneficios económicos que no disfrutan aquellos contribuyentes cumplidos.

El fenómeno de la economía informal exige medidas que incentiven el cumplimiento espontáneo de la norma y la declaración de ingresos o actividades reales, pero también que se vayan cercando las posibilidades de ocultamiento o reporte inferior de ingresos (el llamado enanismo fiscal).

A raíz de la publicación de la sentencia del expediente 14409/11-17-01-8/1203/12-S1-02-02 (en adelante 14409/11), dictada por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, observamos con preocupación un criterio avalado por ese honorable Tribunal en el sentido de conceder enorme importancia al cumplimiento de requisitos formales para acceder a los beneficios de un Convenio para Evitar la Doble Imposición (en adelante CDI).